"БЕЛЫЕ " НАЧИНАЮТ И ВЫИГРЫВАЮТ

А "черные " продолжают игру

Середина 90-х годов - всплеск активности «серых» и «черных» схем оптимизации налоговых выплат. Но продолжавшаяся в последние годы  реформа налоговой системы, которая дала предпринимателям выбор режимов налогообложения и возможность использования налоговых льгот, вывели российский бизнес на более-менее законные отношения с налоговыми органами. Федеральная налоговая служба, в свою очередь, за эти годы усилила контроль за отчислениями налогоплательщиков, изучила всевозможные схемы ухода от налогообложения. У предприятий исчезла двойная бухгалтерия, сотрудники перестали получать зарплаты в конвертах… Но наступил сложный 2009 год, и многое будто вернулось на круги своя.
Почему поредел НДФЛ? Сколько миллионов не получил бюджет Дмитровского района из-за сокращения налоговых выплат? Как сегодняшняя теневая зарплата отразится на экономике завтрашнего дня?

ВСЕВИДЯЩЕЕ  ОКО НАЛОГОВОЙ  СЛУЖБЫ

Подоходный налог с физических лиц сегодня является основным бюджетообразующим элементом. Он составляет более 70% от всех налоговых доходов. Результаты трех кварталов показали: из 60 млн. рублей недополученных налоговых выплат (по сравнению с прошлым годом) около  50 млн. рублей бюджет Дмитровского района недосчитался именно из-за сокращения НДФЛ.

О сложившейся ситуации, кризисной для районного бюджета, корреспондент «СП» беседует с заместителем начальника Инспекции ФНС России по г. Дмитрову Московской области Галиной Юрьевной ЛУХМАНОВОЙ.

- Фактическое снижение выплат заметно сразу. А каким образом можно выявить конкретных недобросовестных предпринимателей, скрывающих истинные доходы?
- Уже в первом квартале 2009 года было отчетливо видно сокращение НДФЛ. Мы начали анализировать представленную информацию. Сравнили лицевые счета юридических лиц, сколько они перечисляли в прошлом году, наложили их налогооблагаемую базу из единого социального налога (ЕСН) на НДФЛ и произвели анализ. С предприятиями, попавшими «под подозрение», начинает работу Комиссия по легализации заработной платы. В нее входят представители не только налоговой инспекции, но и отдела труда администрации, управления по налоговым преступлениям. В результате составляется протокол о выявленных нарушениях и предпринимателям предлагается перечислить кредиторскую задолженность.
На комиссию попадают не только предприятия, которые перестают платить, но и сократившие подоходный налог.
В большинстве случаев это обозначает переход на «теневую» заработную плату. Выявляем их также по ЕСН:  рассчитываем среднесписочную численность работников и, исходя из этого, выявляем среднюю заработную плату. Предприятиям, где она ниже отраслевой, мы подготавливаем предписание о повышении зарплаты.
- Насколько действенна данная работа?
- После комиссии большинство работодателей приносят письмо об официальном повышении зарплаты, а потом мы следим за конкретными перечислениями.
- Как предприятия «обосновывают» свои невыплаты? Ведь сегодня часть организаций действительно была вынуждена сократить штат и уменьшить оклады сотрудникам.
- У нас не так много организаций, где сокращена численность или резко понижена заработная плата. Есть, конечно, такие предприятия, которых серьезно задел экономический кризис. Но такая ситуация складывалась в первом полугодии, когда не давали кредиты. Некоторые предприятия очистили штат, понизили премиальные выплаты, но зарплату не сокращали. Сегодня ряд предприятий просто не объясняют причины. Мы практически ни от кого не услышали: «У нас кризис и нет денег».
- Есть ли какая-то возможность у предпринимателей отсрочить выплаты налогов?
- В статье 64 НК прописано, как можно получить «отсрочку» по уплате налогов. Но организации, как правило, не идут на это. Для получения «отсрочки» необходимо найти предприятие-поручителя и в случае своевременной неуплаты именно оно должно будет возместить налоги. Как правило, если у предприятия миллионы долгов, ни один поручитель не возьмет на себя эту ответственность.
- Что грозит «уклонистам» от налогов? Обличение через СМИ? Высокие штрафные санкции?  Тюрьма?
- С нашей стороны ничего, кроме комиссионного разбора. Если после наших предложений и протоколов они не улучшают показатели, мы материалы передаем в прокуратуру и оперативно-разыскную часть (ОРЧ) № 2 управления по налоговым преступлениям.
- Что из социальных благ недополучит бизнесмен? Или все бремя неуплаты ляжет на его подчиненных в результате сокращения льгот, социальных выплат, непополнения пенсионных накоплений, отсутствия благоустройства района и т.д.?
- Все ляжет на его сотрудников. Если руководитель скрывает и не перечисляет страховую часть ЕСН в пенсионный фонд, то в конечном итоге человек может остаться без пенсии. Если он показывает фиксированную зарплату 6000, то работник на пенсии будет получать копейки, а не с тех 20-ти, которые идут в конверте.
Последнее время сами сотрудники задумываются о своем положении. Некоторые получающие зарплаты в конвертах обращаются к нам и обличают своих руководителей. Ведь занижение официальной зарплаты не только сокращает пенсионные накопления, но и не дает возможности пользоваться кредитными ресурсами, получать нормальные больничные, а женщины уходят в декрет с минимальными выплатами.
- Известны ли Вам схемы, которые позволяют оптимизировать,  минимизировать налоговую нагрузку? И где грань между законными и явно «серыми» способами?
- Вопрос интересный. По налоговому кодексу предприятие должно регистрироваться в том случае, когда оно будет приносить прибыль. Следовательно, руководитель перед открытием фирмы должен все рассчитать: прибыль, необходимое количество сотрудников, их зарплату, выявить, где могут быть убытки. Как правило, на госпредприятиях «теневых» схем не может быть. А вот коммерческие предприятия заинтересованы в скрытии реальности. Чем больше они показывают свою прибыль, тем больше обязаны платить налогов. Поэтому и ищут лазейки.
Они могут искать и законные, и незаконные пути оптимизации налогов. Лишь при выездной проверке, когда видим бухгалтерскую отчетность, мы можем сделать вывод, что предприятие что-то скрывает. Например, многие неправильно соотносят затраты. Предприятия, где расходы на 98-100% равны доходам, включаются в план выездных проверок. Есть 12 критериев, при которых налогоплательщики подлежат выездным проверкам. Вся информация размещена на сайте налоговой инспекции.
Нелегально можно минимизировать каждый налог (ЕСН, НДС, НДФЛ и т.д), но все эти схемы давно известны и легко вычисляются.
- Считается, что «теневые» налоговые схемы актуальны для компаний с оборотом от 1 млн. долларов в месяц?
- Это непредсказуемо. Малый бизнес обычно скрывает выручку. В таком случае мы проверяем ККТ (кто на общем режиме или упрощенной системе налогообложения), а для ЕНВД делаем сверку денежной наличности.
«Серые» схемы - это не наш вопрос как таковой, а милиции. В ходе выездной проверки мы выявляем отчетность и, если необходимо, передаем материал в ОРЧ для возбуждения  дела.

ИНФОРМАЦИЯ  О  ВЫПОЛНЕНИИ ПЛАНА ПО МОБИЛИЗАЦИИ ДОХОДОВ МЕСТНОГО  БЮДЖЕТА ДМИТРОВСКОГО РАЙОНА

На 1 октября 2009 года в ИФНС стоит на учете 121306 налогоплательщиков. Из них 5980 организаций, 3643 - индивидуальных предпринимателей, 111683 - физических лиц. За 9 месяцев 2009 года в местный бюджет Дмитровского муниципального района поступило 729430 тыс. руб., что на 8 % меньше чем за аналогичный период 2008 года. Но при этом план по мобилизации налогов уже выполнен на 71,6% (в отличие от прошлогодних 62,1%). В  этом году прогнозируемые поступления сократились на 253978 тыс. рублей.
По налогу на доходы физических лиц  поступило  550557 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года НДФЛ снизился на 49284 тыс. руб. или на 8,3 %.
Данное невыполнение сложилось по следующим причинам:
- снижение процентной ставки отчислений в местный бюджет на 3% от общего поступления по НДФЛ  с 48,9% в 2008 г. до 45,9% в 2009 г.;
- неперечисление НД ФЛ налоговыми агентами.
По единому налогу на вмененный доход  поступления в бюджет в 2009 году составляют 74746 тыс. руб., что меньше поступлений 2008 года на 377 тыс. руб. или на 1,5 %. Причиной этого  является снижение налоговой базы из-за сокращения количества торговых мест по ряду организаций и индивидуальных предпринимателей.
В этом году почти в два раза увеличился налог на имущество физических лиц. В 2009 году поступления в бюджет составляют 14016 тыс. руб., что на 6024 тыс. рублей больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
По земельному налогу поступления в бюджет в 2009 года составили 77534 тыс. руб., что на 17,6% меньше, чем в 2008-м.
Данное снижение обусловлено следующими причинами.  В 2008 году от организации «Бамо-Лэнд» поступило 11,6 млн. руб., в т.ч. 5,2 млн. руб. ошибочно оплачены дважды. В текущем году сумм к начислению у данной организации нет, так как земля была продана организациям ООО «ЕВРОПА ТЕРМИНАЛ» и ООО «СтройКонсалтГрупп» (уплата земельного налога от данных организаций за данный период составила 5,1 млн. руб.). В 2009 году были произведены возвраты земельного налога на сумму 8,7 млн. руб. в том числе 5,2 млн. руб. службе судебных приставов, как дважды оплаченной за организацию «Бамо-Лэнд» в 2008 году.
ОАО «Банк ВТБ Северо-Запад» в прошлом году за данный период уплатил 14,1 млн. руб. из них 6,5 млн. руб. - задолженность за  2007 год и 7,6 млн. руб. за 2008 год. В текущем году уплата и начисление составили 6,9 млн.руб.   Проведены уточненные декларации на уменьшение в связи с указанием неверной ставки налога с 1,5% до 0,3% на сумму 12,2 млн.руб.

ИТОГИ РАБОТЫ ПО ЛЕГАЛИЗАЦИИ «ТЕНЕВОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ»

ИФНС отобрано 152 организации, выплачивающих зарплату ниже среднеотраслевых показателей. 115 организаций, выплачивающих «теневую заработную плату», было приглашено в инспекцию на заседания Комиссии. Таким налогоплательщикам предложено повысить уровень заработной платы и представить в налоговый орган приказы об увеличении. Впоследствии 93 организации представили данные документы.
Проведен сравнительный анализ перечислений в бюджет налога на доходы юридическими лицами в 2008-2009 г.г. В результате  выявлено неперечисление у 89 организаций. Руководителям данных предприятий вручены протоколы рассмотрения на сумму 19459 тыс. руб., по которым погашена задолженность в сумме 15998 тыс. руб. Но есть и такие организации, которые не перечисляют НДФЛ до настоящего времени.  Это: ООО «Ямалгазсервис», ОАО «Автодор», спортивно-оздоровительный комплекс «Метрополитен», МУП «Комбинат питания студентов», фирма «Руслафальт», ООО «Дмитровская плитка», ГУ НПО “Специальная техника и связь”.
 Также проводилась контрольная работа с налогоплательщиками, снизившим перечисления НДФЛ по сравнению с аналогичным периодом прошлого года: 71 организации направлены письма с требованием дать пояснения о снижении перечислений НДФЛ в 2009 году. В результате от 58 налогоплательщиков получены объяснения снижения. Основными причинами являются:
- снижение фонда оплаты труда в связи с переходом на режим неполной рабочей недели, отпуска без сохранения заработной платы; – ИнСК «Березовец», ООО «Мекос», ООО «Корнет», фирма «Руслафальт», ООО «Амма-Дизайн», ООО «Машиностроитель-ДЗФС»;
- сокращение штата - ООО «Русское застолье» на 42 единицы, ООО «Дмитровский мясокомбинат» на 154 человек, фирма «Руслафальт» на 10, ООО «Агропромышленный парк» на 23;
- из-за снижения выручки от оказания услуг пересчитаны зарплаты в зависимости от выработки. Зарплата в 2009 году снижена с 30 тыс. руб. до 10 тыс. руб. (ООО «Монолит», ООО «Облстрой»);
- перерасчет зарплаты торговым представителям в зависимости от объема реализации (ООО «Дмитров-Алко»);
- в МУ РИМЦ «Наследие» снижение перечислений НДФЛ произошло из-за передачи 32 сельских домов культуры по муниципальным образованиям по территориальной принадлежности;
- тяжелое финансовое положение (ЗАО «СПМК-73»)
- снижение производства (Агрофирма «Орудьевское»).
По результатам работы Комиссии был проведен анализ предприятий, которые после заслушивания на Комиссии не повысили заработную плату. Список налогоплательщиков с заработной платой ниже ВЭД направлен на ежведомственную комиссию по вопросам доходов в сфере трудовых отношений и повышения уровня заработной платы работников при администрации  Дмитрова. Вот некоторые из них: «АВАЛОН-СЕРВИС» ООО, «ГАЛАКТИК-СЕРВИС XXI ВЕК-Д» ООО, «ГеоСтрой» ООО, «ДАО» ООО, «ИНВЕНТ-Д» ООО, ООО «Вкусный мир», ООО «Дмитровская галантерейная фабрика», ООО «МБС пласт», «РИА СЕОС» ООО, «РОНДО-ПАРТНЕР» ООО, «ЯСЕНЬ» ООО.

Разбиралась  в  ситуации
с налогами Надежда СУВОРОВА